USt, OSS, ZM & EX-UID erklärt: НДС для онлайн-предпринимателей в Австрии и ЕС

📌 НДС в Австрии и ЕС: когда сдаётся USt-Voranmeldung, ZM, EX-UID
(EU-Kleinunternehmer) и OSS

Этот материал предназначен для предпринимателей, которые работают в Австрии и имеют клиентов в ЕС и за его пределами: онлайн-услуги, платформы, PayPal, Amazon, digital products, консалтинг, фриланс, агентские услуги и т. д.

Ниже — подробное объяснение, КОГДА, КАК ЧАСТО и ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ возникает каждая налоговая обязанность.

────────────────────────
1️⃣ USt-Voranmeldung (UVA) — текущая декларация по НДС
────────────────────────

USt-Voranmeldung — это промежуточная декларация по НДС, в которой предприниматель указывает:
- начисленный НДС с продаж,
- входящий НДС (Vorsteuer),
- разницу к уплате или к возмещению.

❗ UVA — это не годовая декларация, а текущая отчётность в течение года.

🔹 Общий срок подачи
UVA подаётся НЕ ПОЗДНЕЕ 15-ГО ЧИСЛА ВТОРОГО МЕСЯЦА после окончания отчётного периода.
К этому же сроку должна быть произведена оплата НДС, если возникла доплата.

Пример:
- январь → до 15 марта
- март → до 15 мая

────────────────────────
2️⃣ Когда UVA сдаётся ЕЖЕМЕСЯЧНО, а когда ЕЖЕКВАРТАЛЬНО
────────────────────────

Решающим является оборот ПРЕДЫДУЩЕГО года (Vorjahresumsatz).

🔹 ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ UVA
Обязательна, если:
- оборот за предыдущий календарный год ПРЕВЫСИЛ 100 000 €

В этом случае:
- UVA подаётся каждый месяц
- срок — 15-е число второго следующего месяца

🔹 ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ UVA
Возможна, если:
- оборот за предыдущий год НЕ ПРЕВЫСИЛ 100 000 €

Тогда отчётные периоды:
- 1 квартал (январь–март) → до 15 мая
- 2 квартал → до 15 августа
- 3 квартал → до 15 ноября
- 4 квартал → до 15 февраля

🔹 Добровольный выбор месячного режима
Даже если оборот ≤ 100 000 €, предприниматель может добровольно выбрать ежемесячную UVA.
Как правило, такой выбор действует минимум на один календарный год.

────────────────────────
3️⃣ Первый год деятельности (Neugründung)
────────────────────────

В первый год нет «прошлого оборота», поэтому применяется ОЦЕНКА ожидаемого оборота.

- если ожидается оборот БОЛЕЕ 100 000 € → месячная UVA с самого начала
- если ожидается оборот ДО 100 000 € → допускается квартальная UVA

⚠️ Оценка должна быть реалистичной. При существенных отклонениях возможны корректировки со стороны налоговых органов.

────────────────────────
4️⃣ Годовая декларация по НДС (USt-Jahreserklärung)
────────────────────────

Независимо от того, сдавали ли вы UVA ежемесячно или ежеквартально, по итогам года подаётся ГОДОВАЯ декларация по НДС.

Сроки:
- электронно → до 30 июня следующего года
- на бумаге → до 30 апреля следующего года

Годовая декларация:
- сводит все UVA
- корректирует ошибки
- может привести к доплате или возврату

────────────────────────
5️⃣ Zusammenfassende Meldung (ZM)
────────────────────────

ZM — это отчёт для ЕС-обмена данными между налоговыми органами.

🔹 Когда ZM обязательна
Если у вас есть:
- B2B-услуги клиентам в других странах ЕС с UID-номером
- внутрисоюзные поставки товаров
- услуги, облагаемые по Reverse Charge

🔹 Периодичность
- как правило, ЕЖЕМЕСЯЧНО
- возможно ЕЖЕКВАРТАЛЬНО, если у предпринимателя квартальный режим НДС

🔹 Срок
До КОНЦА месяца, следующего за отчётным периодом.

Пример:
- ZM за март → до 30 апреля

⚠️ ZM подаётся ТОЛЬКО если были соответствующие операции.

────────────────────────
6️⃣ Онлайн-услуги, PayPal и скрытые налоговые риски
────────────────────────

Распространённая ошибка:
«Если деньги пришли через PayPal / платформу — значит всё в порядке».

🚫 Это НЕ так.

PayPal — это НЕ счёт (Rechnung).

Каждый платёж должен быть оформлен счётом, из которого однозначно видно:
- страна клиента
- B2C или B2B
- применяется ли НДС
- на каком основании НДС не начисляется

Без счетов предприниматель:
- не может доказать налоговый режим
- несёт риск доначислений, штрафов и пени

Ответственность всегда несёт предприниматель, а не платформа и не платёжная система.

────────────────────────
7️⃣ EX-UID и EU-weite Kleinunternehmerregelung
────────────────────────

EX-UID применяется в контексте ОБЩЕЕСЕЙСКОЙ малой предпринимательской регламентации (EU-Kleinunternehmerregelung).

🔹 Когда возникает необходимость EX-UID
Если вы:
- оказываете B2C-услуги клиентам в других странах ЕС
- и суммарный объём таких продаж превышает 10 000 € в год

🔹 Условия применения
Вы можете использовать EX-UID ТОЛЬКО если:
- ваш ОБЩИЙ годовой оборот по ВСЕЙ ЕС (включая Австрию) НЕ ПРЕВЫШАЕТ 100 000 €
- вы признаётесь EU-Kleinunternehmer
- вы отслеживаете лимит малой предпринимательской деятельности в КАЖДОЙ стране ЕС отдельно

⚠️ Превышение лимита:
- либо в одной конкретной стране
- либо по общему обороту

➡️ автоматически приводит к утрате права на режим EU-Kleinunternehmer.

────────────────────────
8️⃣ OSS (One-Stop-Shop)
────────────────────────

Если лимиты превышены, требуется переход в OSS.

🔹 Что такое OSS
OSS — это система, позволяющая:
- декларировать НДС по ЕС-продажам централизованно
- без отдельной регистрации по НДС в каждой стране

🔹 Когда OSS ОБЯЗАТЕЛЕН
- превышен лимит EU-Kleinunternehmer
- B2C-продажи или услуги в ЕС
- НДС должен уплачиваться в стране клиента

🔹 Периодичность OSS-деклараций
- ТОЛЬКО квартально
- подаются электронно
- срок — до конца месяца, следующего за кварталом

❗ Даже при отсутствии продаж OSS-декларация должна быть подана «нулевая».

────────────────────────
9️⃣ B2B-клиенты в ЕС и Reverse Charge
────────────────────────

Если клиент в ЕС:
- предоставляет действительный UID-номер
- является предпринимателем

➡️ применяется Reverse Charge
➡️ НДС не начисляется
➡️ ОБЯЗАТЕЛЬНА Zusammenfassende Meldung

────────────────────────
🔟 Клиенты из третьих стран (не ЕС)
────────────────────────

Если клиент находится вне ЕС:
- в счёте указывается, что это третья страна
- НДС не начисляется
- правильное указание страны — критично

────────────────────────
📌 Итог
────────────────────────

Если вы работаете с международными клиентами, онлайн-услугами, платформами и электронными платежами, вы обязаны ЗАРАНЕЕ знать:
✔️ откуда клиент
✔️ B2C или B2B
✔️ какой режим НДС применяется
✔️ какой лимит уже достигнут

Одна своевременная проверка налоговой модели часто экономит тысячи евро штрафов и доначислений.

📩 Если хотите выстроить всё юридически и налогово правильно — лучше разобраться ДО проверки.